2021年法国极简报告税制
一、税制及制度
法国税收制度旨在促进企业投资、区域发展和国际发展； 同时，充分体现了法国税制对不同利益群体区别对待的公平性。 法国与100多个国家签署了税收协定，保护投资者免受双重纳税。 根据中法两国签署的避免双重征税和防止偷税漏税协定（2014年12月28日起生效），在法企业在华缴纳的税款可减免或减征。
法国税制非常完善，是西方国家税制的典型代表。 1959年税制改革前，法国采用属地税制，后改为综合所得税制。 法国政府根据一系列原则建立、运作和改革税收制度。 其基本原则包括：法律原则、公共原则、平等原则和富人多缴、穷人少缴的原则。
2、主要税种及税率
法国税收大致可分为四类：所得税、消费税、资本税和地方税。
【企业所得税】这是对法人征收的所得税。 所有在法国开展经营活动的股份公司和有限责任公司，无论其经营活动类型如何，也无论是法国企业还是外国企业，一般都需要缴纳企业所得税。 根据《经济现代化法》，部分企业符合一定条件的，可以选择将其收入纳入个人所得税缴纳。 部分人员组合企业原则上无需缴纳此税。 企业人员选择其收入是否纳入个人所得税或企业所得税管理。 一旦做出决定，就不能改变。 此外，合作社、协会和公共部门如果其活动是营利性的，也需要缴纳企业所得税； 一些互助组织和协会如果其业务不追求高额利润，可以享受免税。
（一）企业税率。除临时附加税外，企业适用以下税率：①利润低于75000欧元的，税率为28%； 如果利润超过75,000欧元，标准税率为33.3%（2020年后统一适用28%税率）； ②利润低于38,120欧元，税率为15%； ③非营利组织纳税：资产收入（房产租金等）按24%缴纳； 动产收入（债券等）按10%缴纳； ④ 企业营业时金额（不含税）为
当金额超过763万欧元且企业税超过76.3万欧元时，还应缴纳3.3%的社会保险费。
企业亏损可以无限期递延，当年亏损可以从以前年度的收入中扣除（亏损结转）。
（2）纳税合并制度：同一集团公司及其持股95%的境内子公司可以选择作为同一纳税主体申报，同一纳税主体的损益可以相互抵销。 母公司和子公司的会计期间必须一致。 企业可以在5年内采用该系统。 如果企业所有权身份不再匹配，使用将自动停止。
法国企业所得税按财年缴纳，实行分季预缴。 预缴金额为上一会计年度应纳税所得额的25%。 年终结算将于下一会计年度的前三个月内实行，不足的部分予以补足。 的所得税。 法国公司与其海外子公司可以共同缴纳企业所得税，各子公司在平衡损益后即可纳税。纳税可以通过现金、支票或银行转账的方式进行。 如果公司营业额超过1500万欧元，则必须在线申报并备案。
支付。
【个人所得税】这是对所有有收入的自然人征收的税种。 其原则是采用根据不同收入的高度累进制度，即根据人们的收入数额划分不同的税级。 同时根据每个人的不同情况扣除家庭、事业等费用，计算出有子女家庭的纳税参数。
2016年，政府继续推广五档税制，旨在减轻低收入家庭的负担。
自2019年1月1日起，法国实行个人所得税预扣制度。 根据法国税法，纳税人以前每年缴纳上一年度的个人所得税。 自2019年起，用人单位在发放工资时，直接从职工工资中扣除规定的所得税。 纳税人2018年获得的“非特殊”收入不再缴纳所得税，国家将用特殊税收拨款弥补当年国库税收缺口。
【消费税】这是人们消费时向国家缴纳的税种。 该税包含在商品价格中，由商人向国家缴纳，因此是一种间接税。 消费税分为以下三类：增值税（TVA）； 对酒精、饮料、烟草和酒类征税； 和燃油税。 其中，增值税是最主要的消费税，也是占国家财政收入比重最大的税种。 增值税税率主要有四种：
（1）基本税率：20%（大部分商品销售和服务）；
（二）中间税率：10%（初级农产品、部分动物食品、社保无法报销的药品、某些艺术品运输、外卖、剧院、动物园、博物馆、石窟、文化展览等门票收入） 、客运服务、某些改造、维修工程等）；
（3）税率低：5.55%（水及非酒精饮料、残疾人用品、剧院运营、学生食堂等）；
（4）超低税率：2.1%（社保可报销的药品、注册新闻出版物、公共电视税、某些演出等）。
【资本税】包括与资本和财产相关的各种税种，如登记税、财产转让税、财产增值税、财富团结税等。税率根据不同情况而有所不同。 2017年底，法国议会通过投票，对纳税人的动产收入和资本利得（利息、股息等）征收30%的固定税率（PFU），但A类储蓄账户（A）和证券储蓄账户（PEA），以及某些例外情况是来自某些人寿保险合同的收入（储蓄超过 8 年且储蓄金额低于 150,000 欧元）。 此外，还有针对富人的团结税（ISF改为SF）。 综合收益契约（IFI）是指仅对纳税人的房地产征税，动产和金融投资财产（股票、证券、人寿保险等）不包括在内。
【地方税】 在法国，向中央政府缴纳的税款远高于向地方政府缴纳的税款。 地方税收仅占税收总收入的20%左右。 地方税的受益人是地区、省、市各级地方政府。 地方税主要分为以下几类：
（一）建筑房产税。 这是对拥有房地产、工厂及其附属财产的人征收的年度税。 税率根据租金价值计算，各地标准不同。
（二）非建筑房产税。 这是对拥有非建筑房地产的人征收的年度税，税率因地而异。
(3)房屋税。 这是向居民征收的年度税，必须由房东和租户共同缴纳。 税率根据租金价值、居民居住面积和收入计算，各地差别很大。 法国总统马克龙在竞选期间承诺逐步废除家庭住房税，该税于2017年底获得议会通过。这项改革于2018年启动，惠及超过1700万纳税家庭中的80%。 2018年，80%家庭的住房税率将降低约30%，相当于减少30亿欧元；
2019年减少了65%，相当于减少了66亿欧元； 2020年彻底取消，减税101亿欧元。
(4)专业税。 这是对所有从事非工资专业活动的法人或自然人征收的地方税。 企业是这项税收的主要收入来源。 税率根据每个地点的租金价值结合各种行业参数和其他因素计算，每年缴纳一次。
三、优惠政策框架
为了鼓励投资（包括外商投资），法国政府制定并实施了一系列鼓励政策和措施。 总体来看，这些政策措施具有激励作用，符合法国国家和地区总体发展战略。
法国的投资鼓励政策和措施极其复杂。 相关规定非常具体，大致可以分为中央和地方政府两个层面，包括行业激励和地区激励。 这些激励政策措施大致可以分为两类：政策性税收免（抵）税和财政补贴。
法国的政策性税收优惠或财政补贴（包括其最高金额）必须符合欧盟相关规定。 同时，由于外商投资企业在法国享有充分的国民待遇，各种税收优惠和财政补贴也适用于所有在法外商投资企业。
法国商业投资署官方网站（网址：）提供了相对集中的优惠政策概况介绍，但各项优惠政策的具体信息和申请程序仍需到各主管部门的官方网站查找。
四、产业鼓励政策
法国中央政府的投资优惠政策具有普适性，即无论企业位于法国哪个地方，只要符合政策规定，都可以享受相关政策优惠。
【研发税收返还机制（CIR）】 在这些激励措施中，最重要的税收激励政策是研发税收返还机制（CIR）。 根据规定，企业有四种方式使用研发税收抵免机制。
（一）企业应享受的CIR金额纳入企业应纳税目，列入的金额在第三年以退税形式返还企业。
（二）为支持新设立企业，企业在设立第一年和设立后四年内可享受CIR返还。
（三）青年科技创新企业和成长型中小企业同年返还。
（四）为方便企业获得流动资金，对于无法立即获得CIR返还的企业，允许向相关金融机构（BNP、OSEO、Société Générale）申请由CIR担保的贷款。
自2008年1月1日起，CIR抵免额可达公司年度研发支出总额的30%。 对于年度研发支出总额不超过100万欧元的公司，抵免额可提高至35%。 如果企业首次申请研发税收抵免，或者企业近五年未享受研发税收抵免，则第一年申请金额可从30%提高至50%，第二年提高至40%。第二年。 R&D税收抵免总额不设上限。可计入CIR的企业R&D支出包括企业用于R&D项目的技术测试支出。
费用、人工费、科研设备等固定资产折旧、科研分包费、专利使用费和保护费。
CIR是企业终身享受的优惠政策。 即使企业因亏损暂时不纳税，也会保留，相当于补贴。 这种抵免可以显着改善损益表一直显示亏损的公司的财务状况，因为本会计年度发生的研发费用可以视为税项资产来弥补公司的亏损。
2014年4月4日，法国税务机关更新了研发费用税收抵免指引。 主要变化如下：
（一）关于分包。 新的指导方针限制了教育和研究部批准的分包商将法国个人客户的税收抵免限额纳入其自己的税收抵免限额的能力。
（二）关于补贴。 新指引规定，符合条件的公共补贴和政府贷款发生的支出，无论是否偿还，均应在计提当年在研发费用税收抵免的计算依据中扣除。 此前，研发费用是在实际支付当年的税收抵免计算基础上扣除的。
（三）关于专利保护费的适用范围。 在法定专利保护费适用地域范围方面，将扩大到所有国家。 此前，这项费用仅限于法国或欧洲经济区成员国。
(4)关于人工成本。 对于高学历研发人员（博士及同等学历）的人力成本附加抵免，修改了抵免条件，研发人员数量不得少于上年，而之前的条件是所有员工不得低于上述条件。 年。 此外，被企业视为固定资产的研发费用也有资格享受研发税收抵免。
【其他税收优惠政策】除CIR外，法国中央政府还提供
制定一系列税收优惠政策。 主要包括：
(1) 家庭税收抵免。 对于有子女的企业员工，公司可以获得相当于员工社会保障费用25%的税收抵免。 补贴包括：日托、产假期间的职业培训以及女性、男性或双方员工的产假补贴。 每家企业每年的税收抵免额上限为 500,000 欧元。
(2)电影、电视和多媒体税收抵免。 凡从事电影、电视及相关多媒体经营活动的企业，只要正常缴纳企业所得税，均可享受与制作费用相关的税收抵免。 电影税收抵免按财政年度计算，相当于制作支出的 20%。 电影制作的最高税收抵免不得超过 100 万欧元。 每分钟放映时间的制作支出税收抵免对于故事片或电视片不得超过 1,150 欧元，对于动画电影每分钟不得超过 1,200 欧元。
为了推广法国文化，自2009年起，法国国家电影委员会（Film）为电影摄制组在法国拍摄提供了一项新的税收抵免政策（C2I），称为TRIP。 该政策规定，凡是在法国拍摄五天、耗资超过100万欧元的电影项目均可获得20%的退税，最高可达400万欧元。 相关要求是影片中需要加入一定的法国文化元素，比如设定法国人物、添加一些具有文化特色的台词或内容、或者在拍摄时聘请法国技术人员等。
(3)视频游戏行业税收抵免。 对从事电子游戏开发业务的企业，按照企业所得税支出总额给予一定比例的税收抵免。 税收抵免金额为企业设备折旧、版权费、员工成本、管理费等总费用的20%。年度税收抵免最高不能超过300万欧元。 2010年4月25日，欧盟委员会正式授权更新法国游戏开发免税相关规定。 根据该授权，法国博彩业享有的税收减免期限延长至2017年12月。
（四）高成长性中小企业免税。 新设立的从业人员20人以上的中小企业，企业成立后两年内员工成本支出增长15%以上的，可享受相应的免税。 豁免金额根据欧盟相关法规的最高限额确定。
（五）鼓励可持续发展和环境保护的税收优惠。 凡是利用可再生能源或采用节能技术和设备的企业均可享受税收优惠。 企业购买或者生产节能环保设备的，可享受地方应纳税额50%的优惠。
（六）新办企业免税。 新办企业暂免征收企业所得税。 这个政策根据地区不同，减免的情况也有所不同。 例如，部分地区新设立企业可免征两年企业所得税。 此后，随着时间的推移，企业开始缴纳企业所得税，比例从40%逐步提高到60%、80%，直至三年优惠期满。 部分地区政府有权决定延长某些类型企业（救助破产并购和地区就业困难企业）的税收优惠期限。
（七）鼓励创新型企业的税收优惠。 新办企业科研经费达到或超过总经费15%的，可免征部分企业所得税、营业税和房产税，优惠政策期限最长可达8年。 此外，还有其他配套优惠政策。 例如，8年内，相关企业可免缴研发人员社会保险费（该措施仅适用于中小企业）。 转售创新型新兴企业股权的，受让方持有股权满3年的，免征资本利得税。
五、地区鼓励政策
除了上述中央投资鼓励措施外，地方政府也实施了一系列相应措施，主要包括法国政府为“优先发展领域”的投资活动提供优惠政策待遇。 所谓“优先发展地区”特指经济落后、失业率高、犯罪率高、移民率高的地区。
【“优先发展地区”的激励政策】具体措施包括税收优惠和各种形式的财政补贴（包括专项补贴、优先发展地区补贴），以及以优惠价格提供土地和建筑物等。
（一）暂免征收营业税。 对在“重点发展地区”进行投资、扩大投资、收购拯救破产企业的并购投资公司，地方政府（含市、省、自治区）可暂免征收全部或部分营业税，期限最长为5年。 具体规定根据企业的经营范围、所在乡镇、创造的就业机会和投资金额而有所不同。
（二）暂免征收企业所得税。 在“优先发展地区”，所有新设立的工商企业均可免征企业所得税七年。 符合免征所得税条件的企业，还可免征财产税2年。
(3)雇用员工的税收优惠。 自2007年起，主要高失业率地区的投资公司每增加一名员工即可获得1000欧元的税收抵免。
（四）土地、厂房价格优惠。 法国大部分地方政府都规划了特殊的工业开发区。 园区内的土地可以购买或租赁，可以建设工厂或转为现成工厂。 当地政府可以为该地区的投资项目提供价格较低的土地和工厂。
（五）国土改良奖金。 在政府认定的某些落后地区，凡是在工商业领域投资超过300万欧元并同时创造20个就业岗位的企业，均可享受每名员工约1万欧元的国家领土改善奖金。
（六）创造就业激励。 在一些就业困难地区，向年营业额低于4500万欧元并创造1-30个新就业岗位的中小企业提供“创造就业激励”。 每新增就业岗位补贴金额为1500-6000元。 欧元有所不同。
（七）社会保险费优惠征收。 在就业形势特别困难的地区，政府免除社会保险费和其他相关福利。 这些区域包括：城市重建区、乡村重建区、城市免税区、城市敏感区和优先就业区。
（八）企业职工培训补贴。 法国政府高度重视企业员工培训，为企业培训员工提供一系列财政补贴，包括培训旅费、培训设备折旧费、培训顾问费、员工因培训离职费用等。
（九）企业管理人员培训补贴。 政府还采取激励政策，以税收抵免的形式对中小企业管理人员包括中小企业领导人的行政培训提供补贴。 此外，企业还可向本行业或行业间组织申请相当于培训费用25%-80%的技术和财政补贴。
【其他鼓励政策】法国政府欢迎外国企业积极来法洽谈投资合作。 相关地区也根据当地经济发展和投资企业的实际情况，出台了一些鼓励和支持政策。例如，在法国中部卢瓦尔河谷（-Val de Loire），为吸引企业入驻工业园区，当地政府出台了一系列财政补贴和税收减免措施，包括五年内减征企业所得税100%，第六年减征企业所得税100%。 第7年分别减少2/3和2/3。
1/3； 五年内社会评估费用减少100%； 在企业工作一年及以上的员工可享受每人每年1000欧元的补贴； 政府前三年为企业提供50%、40%、30%的科研经费。 补贴等。该地区有250万人口。 它是欧洲最大的谷物产区、法国最大的药品产区、最大的香水和化妆品产区、最大的工业橡胶产区。 招商规模是法国22个大区中最大的。 位列全区第五位，目前已有500多家外资企业落户该地区。
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