证券时报记者 郭博浩
近日，全国人大常委会发布2024年立法工作计划，增值税法第三次审议将于今年12月举行。接受采访的专家认为，考虑到增值税立法二审和三审之间的时间较长，这可能意味着立法将伴随重大改革。无论是税率简化、服务业出口免税，还是扩大增值税零税率应税服务，都有优化的空间。
此外，当前传统的“土地财政”模式难以为继，地方财政收入更多依赖税收。接受采访的专家普遍认为，地方税制度需要尽快完善。推进消费税、房产税改革，有利于补充地方税收来源，完善地方税体系建设。但相关税收立法影响广泛，需要根据经济社会发展情况及时推进。
增值税立法可能伴随重大改革
增值税是我国第一大税种，对于保障我国税收稳定、提高财政治理能力发挥着至关重要的作用。财政部数据显示，2023年全国增值税收入69332亿元，约占全国税收收入的38%。
近年来，我国增值税经历了多次改革，进一步简化税制，减少双重征税，减轻中小企业税收负担。中央财经大学财税学院副教授孙鲲鹏在接受证券时报记者采访时指出，当前，要继续巩固各项改革措施带来的积极成果通过制度安排，稳定市场预期，增强市场主体信心，以及增值税立法。这无疑给各类经营主体吃了一颗“定心丸”。
根据全国人大常委会2024年立法工作计划，增值税法第三次审议将于今年12月举行。多位受访专家认为，考虑到三审和二审间隔一年多，可能意味着立法将伴随重大改革。对此，上海交通大学财税法研究中心副主任王华宇告诉记者，如果只是税制的翻译，增值税二审稿已经比较完整了。而三审稿的主要焦点是“三税率（6%、9%、13%）分成两级”，如果估计财政能力能够承受的话，应该有很大概率会通过它。
不过，也有接受采访的专家表示了谨慎的态度。 “现阶段，在我国经济增长面临压力、金融和债务问题面临压力的情况下，进一步简化增值税税率，需要兼顾财政收入、企业税负和征管水平的提高。 “受增值税税率改革影响，产业结构调整等因素，短期内很难推出增值税税率改革。”上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉记者。
“相对调整增值税税率，扩大服务业出口免税或应税服务零税率也值得关注。”田志伟向记者指出，出口退税负担机制下，增值税遵循消费地原则，即进口税征收。但我国现行增值税仅对货物贸易实行消费地原则，对服务贸易仅对部分类型的服务采用正数征收。这不利于我国服务贸易特别是我国金融业的发展。发展。
此外，在数字经济深刻改变产业发展格局、生产与消费空间分离的今天，按照现行的产地征收增值税制度，对产业发展的影响数字经济对我国地区间税源分布的影响也需要关注。 “将数字经济中的增值税征收共享转移到消费环节，有利于更充分体现消费对经济的贡献，也有利于调动地方政府培育和发展消费市场的积极性。”孙鲲鹏指出。
完善地方税体系
消费税改革需适时进行
作为国家规范消费行为、引导产业结构升级、优化财政收入结构的重要工具，消费税改革动向与消费者密切相关。在第十四届全国人大常委会立法规划中，消费税法被列为第一类项目，作为“条件比较成熟、任期内提请审议的法律草案”。消费税法（征求意见稿）延续了消费税的基本制度框架。但近年来，消费税法一直没有送审，今年也没有纳入全国人大常委会第一次审议。
王华宇认为，消费税改革放缓是多方面原因造成的。一是涉及中央与地方税收收入分配的调整；二是税收征管技术支撑后移；三是消费税范围、税率等税制要素的调整。
在孙鲲鹏看来，探索将消费税征管回归地方政府，有利于地方财政形成稳定的税收来源，进一步体现消费的贡献，鼓励地方政府培育消费、扩大内需。
同时，消费税改革除了完善地方税制度、稳定地方税源外，也将更好地发挥其调节消费的作用。孙鲲鹏认为，结合增值税税率简化，调整消费税范围和税率，优化消费税收入结构，发挥消费税调节消费的功能和作用，收入分配、引导绿色发展的作用可以进一步发挥。
田志伟还表示，要继续优化消费税税目，对奢侈品、高端消费品等非生活必需品适当提高消费税，既可以增加财政收入，也有利于缩小贫富差距。富人和穷人。在此过程中，有必要结合当前经济发展情况，对奢侈品属性商品的税目进行更新。
“至于什么时候更合适推进消费税改革和立法进程，需要充分考虑经济社会发展情况。”孙鲲鹏相信。
房地产税立法被搁置
方向不变
“今年全国人大常委会的立法计划中没有提到房地产税立法，今年全国人大常委会的五年立法计划中也没有出现房地产税。房地产税立法的推进被搁置。”上海国家会计学院硕士生导师钟士虎告诉记者，结合近期热点城市楼市新政策密集出台，国家对房地产市场的调控转向“去库存”，而现在还不是最好的时机。推动房地产税立法。不过，房产税立法的暂停并不意味着房产税立法方向的改变。
“长期以来，房产税被视为调控房地产市场的工具，甚至被视为房地产行业的一大利空。”钟世虎认为，这其中存在重大误区。开征房产税并不完全是为了规范房地产市场，更重要的是促进地方税体系建设和房地产市场健康发展。
在田志伟看来，即使当前房地产市场环境发生重大变化，房产税的立法方向也无需调整。主要作为地方政府的主要税种。利用税收构建城市公共服务供给模式，推动地方政府努力改善公共服务；居民缴纳房产税以换取更好的公共服务。缴费率高、缴费水平高的城市，公共服务较好，房地产保值也能保持。
“真正需要关注的问题是何时推进房产税立法。”田志伟认为，应该考虑逐步推进，而不是一步到位。具体来说，流量可以换存量。例如，对于新出让的土地，规定新建住房必须缴纳房产税，对于使用年限已满的土地，可以选择续缴房产税的方式等。