增值税税率
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什么是增值税税率
增值税税率是指增值税额与货物或者应税劳务销售额的比例，是计算货物或者应税劳务增值税额的标准。
增值税税率类型
由于增值税的中性税收特点及其一般实行税前扣除的计税方式，增值税的税率档次不宜过多。 从世界各国增值税税率的设置来看，一般有以下几种：
1.基本税率。 这是根据一国生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力，并考虑历史流转税负担水平确定的适用于绝大多数商品和应税服务的税率。
2、税率低。 即基本生活必需品和服务确定的适用税率。 由于增值税税负最终构成居民消费支出，因此设定低税率的根本目的是为了鼓励某些商品或服务的消费，或者说是照顾消费者的利益，保障他们对基本生活必需品的消费。 各国一般在税收制度中对低税率的商品和服务单独列举项目。 一般来说，适用低税率的商品和服务不宜过多，否则会影响增值税发挥应有的作用。
3.税率高。 即奢侈品、非生活必需品或者劳务确定的适用税率。 采用高税率的目的是为了充分发挥增值税的宏观调控作用，限制某些商品和服务的消费，增加财政收入。
4、零税率。 一般来说，各国都规定增值税为零税率。 实施范围主要针对出口货物。 如果不包括出口货物的零税率，一般来说，大多数实行增值税的国家都采用两种税率。 有基本税率和低税率； 采用三种税率的，通常有一个基本税率、一个低税率和一个高税率，或者一个基本税率和两个低税率。 一些国家使用三种以上的税率。 税率。 近年来，越来越多的国家采用单一税率。 例如，1994年，在实行增值税的52个国家中，有50%的国家采取了单一税率。
我国增值税税率
我国增值税对一般纳税人和小规模纳税人适用不同的计税方法和税率。 一般纳税人实行基本税率加较低税率，出口货物实行零税率。 由于我国已征收消费税并调整了部分商品的税负，因此没有必要设定较高的增值税税率。 对于小规模纳税人，我国实行6%或4%的征收率。
1.一般纳税人增值税税率
我国一般纳税人增值税税率分为三级：17%的基本税率、13%的低税率和零税率。 具体规定如下：
(1)基本税率17%。 适用于国内销售货物、进口货物、加工修理修理服务等大多数商品和应税服务，即除低税率和零税率之外的所有商品和应税服务。
(2)13%的低税率。 适合销售或进口日用品、农资、矿产品等，主要有：①农产品，包括粮食、蔬菜、茶叶、油料、糖料、原木、原竹、天然树脂、水产品、牲畜产品等。 ②食用植物油，包括芝麻油、花生油、大豆油、菜籽油、山茶油等。 ③自来水、暖气、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、煤制品等。住宅用途。 ④书籍、报纸、杂志。 ⑤饲料、化肥、农药、农机、农膜。 ⑥简单加工的粮食产品。 ⑦金属矿产开采及加工产品和非金属矿产开采及加工产品（原油、人造原油、矿盐除外）。 ⑧国务院规定的其他货物。
（3）零税率。 适用于出口货物，包括两类：①向境外申报的货物； ②运往海关管理的保税工厂、保税仓库、保税区的货物。 相应地，从保税工厂、保税仓库、保税区运往境内其他地区的货物，必须按进口货物处理。 值得注意的是，零税率和免税是两个完全不同的概念。 免税是指国家对特定纳税人在特定环节（期间）内对某种商品或服务免征全部税款。 在免税的情况下，纳税人首先产生应纳税额，并通过申请获得免税。 因此，免税是指免除纳税人对国家的纳税义务。 零税率意味着出口退税：一方面，国家先对出口货物逐级征税，出口时再退税。 最后就是没有税； 另一方面，对于出口商来说，他们在采购时缴纳进项税。 出口时你得到退税，实际上并不承担税负。 实行零税率的结果是国家对纳税人（即出口商）负有义务，可以通过退税的方式偿还。 可见，零税率与免税本质上是不同的，不应混为一谈。
（四）一般纳税人税率适用的特殊规定。 包括两项：①一般纳税人同时经营不同税率货物或者应税劳务的，应当分别计算不同税率货物或者应税劳务的销售额。 单独核算销售的，单独适用税率； 如果销售额不单独核算，则适用较高的税率。 ②一般纳税人销售不同税率的货物或者应税劳务，同时从事应缴纳增值税的非应税劳务的，该非应税劳务适用较高的税率。
2.小规模纳税人增值税税率
《增值税暂行条例》规定，小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务时，增值税征收率为6%。 但有下列两种情况的，税率为4%：（一）自1998年7月1日起，商业企业小规模纳税人，即从事商品批发、零售和主要从事商品贸易的企业对从事货物批发、零售、兼业生产货物或者提供应税劳务的小规模纳税人，其增值税征收率由6%降至4%。 （二）寄售店销售的寄售物品和典当行销售的典当物品，自1998年8月1日起，税率由6%降至4%。
本案中，商业企业销售的饼干、糖果不属于粮食范畴，而是一般商品，应适用17%的基本税率； 小麦和面粉属于粮食范畴，适用13%至6%的低税率。 但根据《增值税暂行条例》第三条规定：“纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务的，应当分别计算不同税率的货物或者应税劳务的销售额。如果销售额不单独计算的，单独计算销售额。适用税率高。” 公司未实行分账核算，因此小麦、面粉的销售收入不能按13%税率计算缴纳增值税，而应按较高的适用税率计算。 因此，公司所有商品销售收入应统一适用17%的基本税率。 另外，他兼营的农产品保鲜知识培训取得的收入应该如何纳税？
我国《增值税暂行条例实施细则》第十条规定：“纳税人销售不同税率的货物或者应税劳务，同时从事合并征收增值税的非应税劳务的， ，非应税服务适用较高的税率。” 因此，本案中，即使公司将粮食销售收入和饼干糖果销售收入分开核算，也不影响培训收入适用17%的较高税率。更不用说该公司未能将适用不同税率的销售分开，将收入单独核算以进行纳税申报。
本例中增值税金额的正确计算应为：
(565+12.48)X17%-68.9=29.271 6(万元)
可见，该企业的行为是滥用低税率、少计销项税额的逃税行为。 税务机关作出决定时，除责令企业补缴增值税元外，还可以对企业追缴的税款依法处以滞纳金和罚款。
增值税税率的确定
1. 两种税率：
基本税率17%
13%的低税率：
① 粮食、食用植物油
② 民用采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、煤制品；
③书籍、报纸、杂志；
④饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；
⑤国务院规定的其他货物。 如农产品（指各种动植物初级产品）、金属矿产开采及加工产品（指有色和黑色开采及加工原矿、选矿及煤炭）、非金属矿产开采及加工产品等。
（农产品13%税是指初级产品，例如水果税率为13%，水果罐头税率为17%。金属矿石/非金属矿开采及加工产品、煤炭为13%）农业生产者销售自产农产品免征增值税。
2. 两级征收率：
小型商业企业 4%
小型非商业企业 6%
注：一般纳税人对特殊行为采取简易征收方式时，也适用征收率。
关于确定增值税税率的建议
1.适当降低小规模纳税人增值税征收率。
中小企业是经济的重要组成部分，是市场经济的有益补充，是经济的活跃分子，应该大力鼓励和支持。 世界各国也给予中小企业更多的政策优惠和资金支持。 令人欣喜的是，我国也开始关注中小企业，并准备出台相关中小企业法律来鼓励和保护。
但与一般纳税人整体平均约3%的增值税税负相比，小规模纳税人6%的高征收率仍有较大调整空间。 特别是对于国家重点扶持的技术含量高的高新技术企业，要充分利用税收杠杆，保证税负公平，合理引导资源配置，引导产业发展方向。
2.按行业分类制定增值税税率。
不同行业、不同类型的企业，成本构成和结构不同。 随着时间的推移和技术的进步，税收政策也应该做出相应的调整。 “一刀切”的税率政策只会模糊企业之间的界限，无助于国家的产业调整。 同时，它的危害在于，不仅起不到鼓励作用，还可能起到限制作用。 因此，税率政策应在充分研究同一或相关行业的基础上，分类制定； 如果新技术的应用导致行业发生重大调整或结构变化，税率政策也应相应改变。
3.加大对高新技术企业的扶持力度。
正如上述案例所述，高新技术企业本身具有自身特点，在税率政策上应区别对待。 同时，为配合我国产业升级和结构调整，实现我国企业从低附加值资源密集型向技术人力资本密集型转变，走内涵式发展道路，我们有理由加大对高新技术企业的倾斜。 在税率政策上给予适当优惠。 我国对自行开发生产的软件产品和集成产品销售实际增值税税负超过3%的部分实行立即退税政策。 这是一个好现象。 今后要继续扩大高新技术产品免税优惠范围。