印度：为应对疫情困难 征税刺激消费
刘雷钱晶晶刘阳高南常安顺
印度是全球最“年轻”的国家之一，青壮年人口占总人口的57.1%。由千禧一代和Z世代（互联网流行词，指1995年至2009年之间出生的一代人，受互联网、即时通讯、智能手机和平板电脑等科技产品的影响较大）组成的新一代印度人拥有更好的教育和就业机会。庞大的年轻人口和不断上升的收入水平继续推动印度消费市场的扩张。2019年，印度国内消费支出（包括家庭消费支出和政府消费支出）占国内生产总值（GDP）的比例高达72%。
但受新冠疫情影响，印度国内消费者信心指数持续下滑，2020年跌至53.8%的历史低点，居民消费支出呈现负增长趋势，导致2021年GDP萎缩1.5%，GDP总量也从全球第五位跌落至第六位。为应对疫情影响，印度政府在消费供给、消费需求、消费创新等方面发力，实施了一系列财税政策释放消费潜力，促进消费复苏，推动经济发展，取得了一些积极成效。
支持市场主体保障消费供给
疫情发生后，印度政府出台一系列税收优惠政策，帮助市场主体缓解困难，降低交易成本，保障部分消费品供应和价格稳定。
出台密集扶持中小企业政策。落实财政税收补贴。自2020年3月起，对员工人数不超过100人的企业，若90%员工月收入不超过15000卢比（1美元约合77.3525卢比），政府将为雇主和雇员支付为期6个月的公积金（工资的12%）。推出生产挂钩激励（PLI）计划，旨在提高印度本土电子产品、电动汽车和其他消费品的制造水平，吸引外国直接投资，建立完整的生态系统。包括对企业免除电费和印花税，各州还可以通过商品及服务税（GST）退税的方式补贴计划受益者。鼓励产业的合格申请者可以是国内或外国公司。 扩大中小企业税收优惠覆盖面，取消此前对制造业和服务业进行分类界定的方法，降低中小企业认定标准，让更多企业有机会享受政府财税扶持政策。例如，2021年《公司法》对“小型企业”的定义进行了修订，将实收资本门槛由“不超过500万卢比”提高到“不超过2000万卢比”，营业额门槛由“不超过2000万卢比”提高到“不超过2亿卢比”。调整破产清算条件，违约门槛由10万卢比提高到1000万卢比，防止中小企业被迫进入破产程序。
保障人民群众特殊需要物资供应和价格稳定。免征部分疫情防控药品和医疗器械税费。2021年7月31日前，对进口新冠疫苗、医用氧气及辅助设备、呼吸机及配件免征进口关税和卫生税；2021年10月31日前，对进口防疫药品及原材料免征进口关税；2021年9月30日前，对部分列明的新冠防疫医疗用品暂时降低商品及服务税适用税率；对进口并捐赠给政府或相关救援机构的新冠防疫医疗用品，在有限时间内免征商品及服务税。降低部分商品进口税率。2021-2022财年，将半成品钢材、板材、非合金长材、合金和不锈钢的进口关税统一降至7.5%。 同时，为减轻中小金属回收企业负担，取消废钢进口关税，将废铜进口关税由5%降至2.5%；取消对部分钢铁产品征收的反倾销税和反补贴税。
减轻税负以刺激消费需求
印度政府围绕居民和企业两大国内消费主体，降低税收成本，增加居民可支配收入，刺激企业消费支出增长，推动国内消费需求全面改善。
提高居民消费能力。2021-2022财年，印度出台20万亿卢比经济刺激计划，为失业者和低收入群体提供经济补贴。据了解，2020-2021财年食品补贴仅为11.5亿卢比，而2021-2022财年则达到42亿卢比，增幅达265%。减少个人社保支出，将雇主和雇员公积金缴存比例由12%降至10%，将雇员个人公积金（PF）缴存门槛由25万卢比提高至50万卢比。推进个人所得税改革。 在保留50万卢比扣除额的基础上，个人所得25万卢比以下免税，收入50万至70万卢比之间，税率减半为10%；收入70万至100万卢比之间，税率由20%降至15%；父母或监护人年满60周岁的纳税人，与父母或监护人同住期间，可获得年金或一次性奖金等税收减免。为降低消费信贷成本，个人借款用于消费、购买股票或其他任何非住宅资产，在申报个人所得税时，允许全额扣除相应的利息。借款人如将用贷款购置的资产出售，所支付的利息也可作为取得成本从资本利得中扣除，从而减少应缴纳的资本利得税。
鼓励企业投资消费。给予企业经济激励，刺激经济尽快恢复运转，扩大就业，通过市场力量解决消费问题。自2020年5月14日至2021年3月31日，对企业向居民纳税人支付的工资以外的其他款项（如利息、股息、租金、佣金等）的预扣税率临时降低25%。自2020年5月起，对慈善信托、非公司制企业和专业人士的退税全部办理。扩大社保优惠政策范围，首次将社保税费优惠政策范围扩大至平台从业人员。最低工资标准适用于所有类别的劳动者，由全国雇员保险公司统一投保。 增加涉及基础设施投资的企业税前扣除，对11个特定业务（如建立和运营冷链设施、农产品仓储设施、内陆集装箱堆场、货运站或仓储设施、糖仓储、养蜂、蜂蜜和蜂蜡生产、铺设和运营跨境天然气或原油管道、建设配送网络和仓储设施等）允许对其开始运营当年发生的资本支出100%税前扣除；在印度境内建设和运营二星级及以上酒店或建设和运营至少100张床位的医院的投资者也可享受扣除政策。此外，参与政府指定贫民窟重建或恢复的投资者，或参与中央和邦政府主导的房地产项目，也可享受扣除优惠。
加强政策引导，优化消费环境
印度政府利用财税政策引导完善消费支持体系，优化消费环境，不断带动新的消费增长热点。
降低商品流通成本。加快GST补偿金返还。2020-2021财年，印度中央政府向各邦发放了总计6525亿卢比的补偿金，鼓励地方政府实施GST，降低商品和服务跨区域流动的税收成本。规划消费税改革，简化税制结构。疫情、俄乌冲突等导致印度汽油、柴油零售价格创历史新高，影响了大部分印度家庭的预算。现行的印度消费税制度导致低收入家庭生活成本大幅增加。为此，财政部长西塔拉曼领导的GST团队正在推动对现行消费税进行全面改革，形成结算更加简单、税率更低的消费税结构，从而降低社会消费成本。
推动数字支付模式。印度2021-2022财年预算专门拨款150亿卢比用于推动数字支付模式及其生态系统的建设。印度2022-2023财年预算提出对数字资产转移收入征收GST，超过一定门槛的转移将被预扣1%的税款，以促进线上业务健康发展。
培育新的消费热点。鼓励新能源设备生产，延长太阳能电池板和5G基础设施的税收优惠期，扩大优惠税率范围，将上述领域初创企业的15%优惠税率延长至2023年3月31日。推动电动汽车消费。印度个人用车被视为奢侈品。消费者不会因汽车贷款获得任何税收优惠，但选择用贷款购买电动汽车的人，在2023年3月31日前，可就贷款金额支付的利息获得150万卢比的税收减免。购买电动汽车还将享受GST税收优惠。政府已将税率从之前的12%降至5%。
印度政府以财税政策刺激开局，抵消疫情影响，提振国内消费复苏。印度央行消费者信心调查结果显示，消费者信心持续回升，2021-2022财年总消费增长7.0%，私人消费明显好转，恢复至疫情前相应水平的97%。CEIC数据也反映出这一趋势，2021年12月，印度私人消费支出为5295.3亿美元，较2021年9月的4507.32亿美元有所增长。
（韦龙梅、何媛媛、张胜、李淼淼对本文亦有贡献）