改革万亿美元的消费税：探索五年的道路并解决税收和管理困难
第20届中央委员会的第三届全体会议在北京举行，全体会议审查并通过了“中国共产党中央委员会的决定，就进一步深入的改革并促进了中国风格的现代化”（以下称为“决定”）。
“决定”对中央本地财政关系有了新的定位：“建立了与明确的权利和责任，协调的财务资源以及在区域平衡的中央财政关系。”
如何增加当地的独立财务资源并扩大当地税收来源是关键。
根据财政部的数据，从2024年1月到2024年6月，全国一般公共预算收入为1亿元人民币，同比下降2.8％。在扣除了特殊因素（例如税收延迟并在2023年同一时期提高中小型企业的基础）之后，它可能会增加约1.5％。
关于税收制度的改革，“决定”阐明了改革的方向：促进了后来的消费税收征收联系，并稳步减去当地。
消费税，增值税，公司所得税和个人所得税被称为中国的四项主要税。自1994年进行税收分担改革以来，中国的消费税率已从487亿元人民币上升到2023年的1.6万亿元。在过去的十年中，当年消费税的比例仍为8％。
2024年7月31日，财政部副部长王东维（Wang ）在新闻发布会上提出，应“在不同的项目和步骤中稳定实施消费税的改革”。
改革万亿美元的消费税将直接增加当地税收，减轻财政收入和支出的压力，并促进中央本地财政关系的进一步调整。
“烟草，酒精，石油和燃料汽车”占其中95％以上
简而言之，中国的消费税征收了特定的消费品和消费行为。与直接税（例如个人所得税）不同，消费税是一种间接税，主要在生产和批发联系中征收，最终消费者没有强烈的认识。
三十一年前，中国开始征收消费税。
1993年12月，国务院颁布了“中华人民共和国消费税的临时法规”，该法规规定，从1994年1月1日起，一些消费品，例如烟草，酒精，汽油和柴油将缴纳消费税。
目前，世界上有两种主要的消费税收税：从一般消费品和服务中收集，以及从特定的消费品和服务中收集。
前者实际上是增值税，代表日本，新加坡和新西兰等国家。例如，新加坡的消费税也称为商品和服务税，该税对进口商品以及大多数商品和服务征税。从2024年1月1日开始，新加坡政府将将消费税率从8％提高到9％。
像中国一样，英国，荷兰和其他地方都对特定商品和服务征收消费税。商务部外国投资与经济合作部曾经写过一篇文章，介绍了荷兰对特殊产品征收消费税，包括啤酒，葡萄酒，烈酒，烟草，烟草和矿物油产品。
“税款可以分为三类。您支出的钱的税款称为消费税；您所赚取的金钱的税款称为所得税；对您不支付的款项的税款称为财产税。尽管第一种税款是由消费者支付的，但它主要是在肠道上收取的，而不是在消费者上，而不是在消费者上，而不是间接的税收税收。上海金融与经济学大学公共经济学与管理学院教授朱·韦昆（Zhu ）告诉南方周末的一位记者，他编辑了教科书，例如“中国税制”。
“在消费税中，无论您购买的是什么称为一般消费税，都必须征收的税款，例如中国的增值税。我们通常征收的消费税实际上是一种特殊的消费税，这是一种根据特定商品的价值税收税的税款，通常是对特定食品的价值税，通常是消费品或奢侈品损害健康和健康环境的损害。朱·韦昆解释说。
自1994年以来，中国已经对消费税进行了许多改革，包括调整范围，链接，税率等。最近的调整是在2022年，包括收款范围的电子烟。其中，生产（进口）链接的税率为36％，批发链接的税率为11％。
目前，中国有15种类型的消费税类别（不包括子项目），烟草，酒精，精制石油和汽车的四种类别是最重要的。
中国税收年鉴的统计数据表明，2021年的消费税收入为1.73万元人民币，“烟草，酒精，石油和石油和石油汽车”的比例占消费税收入的95％以上。其中，烟草占消费税收入的53.4％。
在精致的油中，从2006年到现在，对航空煤油的消费税已暂时停职。目前，航空航天煤油也因参考航空煤油而被暂时悬浮。
李·苏伊（Li Sui）是南部省份基层税务局的主任，在税务部门工作了20多年。
他告诉《南方周末》记者，他在当地税收局工作了很长时间，只有在州税和地方税收合并之后，他对消费税的了解得更好。在过去的几年中，他认为对消费税的控制得到了加强。 2023年，高级税务部门发现，其管辖范围内的一家精制石油公司有异常的贸易局势，并涉嫌逃税。
消费税中的15类商品主要集中在生产过程中。其中，在生产和批发阶段同时收集烟草。零售阶段收集了黄金和银珠宝，铂金珠宝，钻石和钻石珠宝以及超级豪华汽车。
换句话说，参与某个地方的生产企业越多，当地消费税收入的收入就越高。
Su Yang在北部北部城市的税务部门工作了很多年。他向南方周末记者解释说，当地税务局并没有太多关注消费税，因为没有多少公司参与“烟草，酒精，石油和石油和石油和石油车辆”，而黄金，银和珠宝的销售不高，导致少量消费税。
从税收归因的角度来看，中国的税收分为三类：中央税，地方税以及中央和地方共享税。消费税是一种中央税，与当地财政收入几乎没有相关性。
尽管这是中央税，但中央政府已将消费税的一些增长归还了各个地方。
国务院发布的文件显示，1994年以后，税款的税额按年度逐年增加1993年。增加的税率是根据国家平均增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定的。也就是说，两项税的全国平均税率为1％，中央政府对地方的退税将增加0.3％。
根据中国税收年鉴的数据，按地区，2022年消费税收入的前五名是广东，山东，上海，和。结果与经济发展水平大致相当。云南的收入高，因为它是一个传统的烟草省。
增加当地的独立财政资源
2016年，“增值税改革”被完全推出。次年，营业税从历史阶段撤出。
在过去的60年中，这是当地财政收入的主要税。税收计算营业税的基础是总营业收入，税率通常为3％-5％，根据不同行业和业务类型的变化。增值税是中央政府和地方政府之间的共同税。
地方政府失去了主要税收来源后，它更多地依靠土地转移收入和其他因素来弥补这些缺点。
但是，当前的土地市场处于低迷状态，土地转移收入处于下降趋势。财政部的数据表明，从2024年1月到2024年6月的全国土地转移收入为1.5万亿元人民币，同比下降18.3％。
“土地转让收入大大下降，当地财政运营压力也增加了。”江苏省在2024年上半年的预算实施报告强调，该省在201.807亿元人民币的上半年的土地转移收入目前仅占预算的25％，并且很难实现年度预算目标。
该报告解释说，土地转移收入和与住房相关的税收是对城市和县的金融业务的重要支持。许多城市和县的公共预算收入主要用于“三个担保”，债务解决和发展主要依赖土地收入。
在北部一个县级城市的财务局工作的受访者告诉《南方周末》记者，由于当地的财务资源很紧，他们通常必须举行会议才能派遣财务基金。他们会不时接到各方的电话，所有各方都在这里索要钱。
在财务压力下，政府可以使用的基层越多，他们可以使用的资金就越少，但是“三个担保”（担保工资，运营和基本人民的生计）的支出压力仍在他们的肩膀上。
在西北部的一个县级城市工作的一名官员告诉《南方周末》记者，他的地区是一个重要的煤炭生产地区，但有些县没有煤炭资源，并且在经济上是不可分割的。县金融局局长必须经常去全省，“大多数工作地点都在省级财政部寻求资金。”
在四项主要税收中，增值税，公司所得税，个人所得税和消费税，只有消费税不是中央政府和地方政府之间的共同税。消费税收征的过程被返回并稳步放置在地方政府下，这可以直接增加当地的独立财务资源，扩大地方税收来源并减轻财务压力。
中国银河证券已经计算出极端情况。假设所有消费税都是在中央政府和地方政府之间以5：5的比例收取和转让的，则地方政府将每年将其收入增加6961亿元人民币。
实际上，国务院提出的改革措施在2019年采取的措施“取代消费税收征收过程并稳步减少当地”。
在那一年，国务院宣布了“在实施大规模降低税收和减少费用后，促进中央和地方收入之间的收入划分的改革计划”指出，在此前提下，税收和管理是可控制的，一些当前消费税项在生产中收集的一些当前消费税项（进口）阶段将逐渐转移到本地收入阶段，以提高本地企业的销售和批准阶段，以提高本地收入的范围，以提高本地收入的范围，以提高本地税收范围并提高了范围的范围。
首先，改革具有成熟条件的项目，例如高端手表，珍贵的珠宝，珠宝和玉，然后对其他有资格条件的项目进行试点改革，并结合消费税立法。改革和调整的现有部分的基础应由地方政府确定，而渐进部分应原则上受地方政府的约束，以确保中央政府和地方政府之间现有财务资源的稳定性。该特定措施应由财政部与州税务和其他部门的政府进行研究和制定。
五年过去了，改革尚未完成。
2024年7月，财政部前部长卢·吉维（Lou Jiwei）在论坛上解释了消费税改革的困难。
Lou Jiwei说，高端手表，珠宝和奢侈品从生产和进口链接转移到批发和零售链接的链接增加了税收征收的复杂性，并且在零售链接中逃避税收很容易。
对车辆和燃料征收的消费税专门用于建造和维护高速公路。欠发达地区的道路维护成本很高。中央政府对消费税的分配有利于区域平衡。如果委派给当地，则发达区域获得的比例将增加，这将损害公平性。
此外，从人类健康的角度来看，烟草和酒精具有负面的外部性。所有国家都设定了高税率以提高价格和遏制消费，并被列为中央税。如果将烟草和酒精的消费税转让给地方政府，则地方政府将鼓励烟草和酒精的销售，这不利于纠正负面外部性。
中国政治科学与法律大学金融与税收法研究中心主任Shi 还告诉南方周末记者，零售过程中很难征税，并且存在逃税的风险，需要考虑税收和管理问题，也就是说，当地税收部门是否有税收征收和管理的条件。
如何向后移动收集过程
长期以来，消费税主要围绕四个方向进行了改革：调整收集范围，调整税率，向后移动收集链接并删除当地。在此“决定”中披露的改革细节中，原因之一是促进后来转移消费税收征收过程并稳步减少当地。
消费税分为三个集合链接：生产，批发和零售。其中，黄金和银珠宝，白金珠宝，钻石和钻石珠宝以及超级豪华汽车已被移至最后，即在零售链接中征税。
烟草是在生产和批发阶段同时收集的，其余的则在生产阶段征税。在这项改革中，收集过程将移至批发或零售过程。将进行具体更改。
Su Yang分析说，如果您简单地从生产链接转移到批发链接，它将对税收影响不大，将无法实现承销当地的目标。
他举了一个例子，即葡萄酒公司可以在当地成立贸易公司，从酿酒厂到贸易公司批发葡萄酒，然后将其发送到各个地方。假设酒精应移至批发阶段以征税，则税收将继续留在葡萄酒公司的位置。此外，每个批发链接都不会征收消费税，因为这将成为增值税。
换句话说，消费税收税过程可能会转移到终端零售，从征用生产到征用消费。
朱·韦昆（Zhu ）告诉《南方周末》记者：“消费地点的原则将刺激地方政府的行为，并可能从抢劫企业转变为抢劫人们，并通过增加地方消费来获得地方税。”
他解释说，遵循消费地点原则的国际增值税手段收集，即在消费地点征收它。世贸组织有商品贸易的基本原则，即出口纳税折扣和进口税收。进口商是消费国，出口商是生产国，跨境贸易的税款属于进口国。这是跨境贸易中增值税原理的具体表现。
Hebei 的讲师Zang 撰写了《大幅减税：伟大国家的税制改革与经济发展》一书。他向南方周末的记者分析了，如果将消费税存入当地，地方政府将在税收优惠下追求某些商品的消费。例如，对于诸如烟草和酒精之类的主要省份，消费税的财政收入可能会下降，而对于具有相关产品（例如东沿海地区）的主要省份，消费税可能会增加财政收入。
转移到零售阶段后，哪些类别具有税收条件？
李·苏伊（Li Sui）说，由于需要发票注册汽车，因此在零售方面满足收集条件。此外，在最近对税收制度的培训中，高端酒将零售业的可能性转移到了税收期末。
税率尚未更改，收集过程只会向后移动，这通常不会影响终端价格，但税收基础将会改变。
假设汽车的前物品价格为100,000元人民币，消费税为5％，生产过程将以5,000元的价格征收。被运送到商店出售后，价格上涨至150,000元。如果将汽车的消费税更改为零售目的，则将是5％的税率，税率将成为150,000元人民币，消费税将成为7,500元。但是，如果市场降低了零售价，则税收负担的增加可能会被抵消。
目前，仍然需要阐明如何逐渐将消费税逐渐减少到当地。例如，中央政府和地方政府之间的分裂比率，分区域下的特定类别，低于省级的政府机构如何执行次要分配等等。
广东证券研究所主任卢·齐亨（Luo ）告诉南方周末记者，在将消费税订阅给当地，各个地方的收入增加不均匀，因此也必须相应地调整转移付款。
此外，在2024年4月，河南省税收税务局的雇员董成奇（Dong ）写道，应适当扩大收款范围，并应增强高端服务消费的税收调整功能。
他认为，高端服务和地点应适当地包括在消费税收范围内，与原始的业务税和其他税收项目有关，并逐渐增加了高端消费行为税项，以弥补“娱乐业和“商业税收改革”之后的税收系统中娱乐业和高端服务不足的不足）。
烟草占消费税的一半以上。视觉中国/图片
克服收集和管理问题
在向后移动消费税收税的过程中，并稳定地消除了地方政府，基层的税收收集和管理能力将是一个关键变量。
以前，税收集中在生产和批发联系中，收集范围狭窄，主要面临公司。如果它回到消费链接，则收集的目标将从公司变为成千上万的消费者，而收集的困难将急剧增加。
目前，税务部门主要采用“发票税收控制”，也就是说，通过管理和监视发票的发行和使用，是控制税收来源并稳定税基的目的。
Su Yang介绍了2023年，他的税务部门进行了一项调查，并访问了几家主要企业，以收集黄金，银和珠宝的增值税和消费税。他们发现，消费税是在此类商品的零售阶段征收的，他们的业务量只能根据发票状态来判断。如果缺乏其他税收和管理方法，则很难确定该公司是否已逃税。
住宿行业还直接对消费者征税。在其他部门的协助下，Su Yang所在的税务机构分析了数据，例如入住时间和平均价格，发现某些酒店的税收声明销售额不到实际销售额的20％，而相对较好的销售额已报告为50％。 “我们在住宿行业还有其他数据要参考，很难获得其他数据作为黄金和银珠宝的参考。”
李·苏伊（Li Sui）还承认，如果将税收转移到消费链接，则意味着数据量将增加几何倍数，从而提出了更高的对税收和管理能力的要求。
在过去的几年中，中国还继续促进税收征收和管理体系的改革，从“使用门票到管理税收”到“使用数字来控制税收”。
2021年3月，CPC中央委员会的总办公室和国务院总部发布了“进一步加深税收和行政管理改革的意见”，并提出，到2023年，基于“双重随机”，一个公共“监督和“互联网 +”监督的新税收监督系统作为基本的指导，以钥匙的方式进行了钥匙，并以键控为基础，并将其作为键的管理，并以键控制为基础，并将其作为钥匙 +键的指导，并将其作为键及以上的信用范围，并将其作为钥匙的限制。税收“使用数字来治疗税收”。
北京大数据协会财务和税收大数据委员会执行副总裁乔·鲁伊（Jiao ）曾经公开表示“使用数字来治疗税收”可以解决一些问题和缺陷，并且可以通过数字方法轻松有效地处理信息。大数据相关分析可以从多个方面发现税风险，并有效防止税收损失。
现在，消费税立法再次提出了议程。
在“国务院的2024年立法工作计划”中，国务院正准备提交消费税法草案，税收收集草案和要审查的行政法等。
五年前，财政部和国家税收政府共同发布了“中华人民共和国的消费税法（评论起草）”。
它指出，目前已经实施了相关消费税改革的要求，立法条件已经成熟。消费税法的制定将有助于改善消费税法律制度，增强其科学，稳定性和权威，并建立一个满足社会主义市场经济需求的现代财政体系。
（应受访者的要求，李·苏（Li Sui）和苏扬（Su Yang）是文章中的假名。）
南部周末记者吴县南部周末实习生陈阳