消费税后移回“批发零售环节”与你有多大关系？ （附件：酒类税沿革简史）
广告
近日，国务院印发《实施大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》。 规划具体提出三方面政策措施：一是保持增值税“五比五分享”比例稳定； 二是调整完善增值税留抵退税共享机制； 三是消费税征收环节后移，逐步向地方下放。
具体来说，第三点是深化消费税改革。 “现行部分在生产（进口）环节征收的消费税税目将逐步转移到批发或零售环节”的新“变”引起业界高度关注：相比于目前以制造商为主体的情况“酒类产品免税销售收入*20%+0.5元/500ml”消费税的调整，这一新政策或将重塑厂家之间的关系，引发行业新的变化和洗牌。
回顾历史上酒类税收政策的调整，曾数次引起行业震动。 这在资本市场尤其敏感，因为酒类税收政策的实施将直接决定酒类行业连续几年的发展红利。
从酒税到酒税，从重税到减税
葡萄酒已有5000多年的历史。 它最初用于祭祀、庆典或节日，后来逐渐成为人们的日常消费品。 酒税是指对酒类征收的特别税，与一般的市税概念不同。 由于葡萄酒被认为是奢侈品，因此与其他税收相比，葡萄酒税通常相对较重。 汉代之前，没有专门的酒税，只有普通的市政税。
据《中国古代赋税与劳役》一书记载：汉武帝时期，国家改变赋税、酒类政策，实行政府专营； 魏晋时期，由于连年战乱、饥荒，多次禁酒以节省粮食。 此外，不同朝代对酒征税的标准和规模也有很大不同。 唐代实行酒户法，只有经过批准的酒户才能酿造、销售和纳税； 甚至到了五朝，后唐也曾以征收曲钱的形式征收酒税，曲成为标准； 南宋时期，政府保留曲和酿酒设备，并收取酿酒费。
酒税最早出现在历史舞台是在元代，当时的税率为1/30； 明代，酒税进一步分为酒曲税和营业税； 清代，酒税的种类进一步完善：有增值税、曲税等。海关征收的酒税有多种形式，包括对酿酒缸户综合征税、曲曲件数征税等。 ，以及葡萄酒运输通过海关时。
新中国成立后，对酒类产品实行“禁与税相结合”、“控与税相结合”的重税政策。 国家征收货物税（1949年至1952年）、商品流通税（1953年至1957年）、工商统一税（1958年至1972年）、工商税（1973年至1983年）、产品税（1984年）至1993年），产品税征收期间，酒类实行从价征收，白酒税率为50%，啤酒税率为40%，但征收方式由全额征税改为包装税。
现代酒税制度的起源与发展
现行的统一酒类税制源于1994年的税制改革，对酒类同时征收增值税和消费税。 白酒消费税税率：粮食酒为25%，薯类酒为15%； 增值税税率为17%，扣除后实际税负约为8%，合计超过30%（粮酒）。 税费与以前大致相同，但包装税不允许扣除，需要全额税款。 同时，外购已征税的白酒、酒类，允许抵扣上一生产环节缴纳的消费税。
1998年，酒类广告费调整，不能税前扣除。 真正对白酒行业产生重大影响的是2001年实行的从量税，除从价消费税外，还按实际销量征收每斤（500克）0.5元的定额消费税，同时停止实施外包或委托。 加工征税酒和以酒精为原料生产的酒的政策，可以抵扣前一生产过程缴纳的消费税。
该法令一出，业界一片哗然。 招商证券认为，2001年征收从量税是白酒行业发展史上三大行业政策导向事件之一。 2001年白酒行业的具体税收政策结束了过去以量取胜的模式。 老窖、沱牌、全兴为生存转型，推出高端品牌。 品牌力是第一个原因。 与此同时，受50分消费税等因素影响，白酒行业随后引发“涨价多米诺骨牌效应”。 涨价浪潮愈演愈烈，“毛、乌、健”等高端白酒首当其冲。
回顾过去18年，对当前酒类税收政策实施产生重大影响的是：2006年“粮食酒、薯类酒比例税率统一调整为20%”的规定、取消2014年酒类消费税和最近的2018年酒类企业增值税税率由17%下调至16%。 从贵州茅台2018年年报中，我们可以看到上市酒业企业目前缴纳的主要税费：
值得注意的是，近年来行业内最大的呼声实际上是“降低或降低白酒从量税”。 有专家指出，从量税很大程度上变成了对正规企业的征税，不规范企业逃税现象并未得到遏制。 尤其是目前白酒产品的销售价格差异很大，差距高达几十倍甚至上百倍。 对白酒采取一刀切的量化征税方式，不仅影响了很多企业生产中低端白酒的积极性，也影响了绝大多数民众的总体消费。 该人的利益。 每磅十元以上的瓶装酒，征收20%的从价税和0.5元的从量税。 从这一点来看，税收调整的趋势也是必然的。
新的酒类税政策可能产生的影响
此次“新政”最重要的信息是，消费税（20%从价税和0.5元从量税）征收环节从生产主体后移至流通环节。 一是有利于补充地方税源，完善地方税收。 体系建设； 二是下游渠道和终端环境的盈利压力可能进一步加大。
中国社科院金融战略研究所所长高培勇曾表示：将消费税从生产环节改为消费环节的原因。 “因为在生产环节征税时，税源往往分布不均。比如卷烟主要在云南，酒主要在四川、贵州，其他省份较少。但如果在零售环节征税链接，取决于在哪里消费，在哪里纳税，税源就会平均分配。” 高培勇进一步解释，消费征管与地方利益挂钩，地方税征管将进一步加强。
也有人表示，税制调整表面上似乎减轻了酒企的直接税负，但却增加了消费负担，影响了需求，尤其是中高端需求。 这意味着制造商要么必须补贴经销商，要么经销商必须进行批发经营。 提高价格来消化这部分负担。 对于本土龙头企业的产品来说，消费价格弹性较大。 一旦物价上涨，消费就会受到抑制。
一个不可忽视的可能性是：如果真的在流通环节征税，将迫使白酒企业降价或让利，白酒企业的高价值市场支持策略也将发生变化。 白酒行业目前的分销模式和制造商关系是否会发生变化？ 又一个新变化？
您如何看待新的酒类税政策？
制作人：吴雪峰美术编辑：郭乐乐