万亿消费税改革，“十四五”透露哪些方向？

万亿消费税改革，“十四五”透露哪些方向？

万亿级消费税近年来改革频繁，征收范围、税率调整等。随着消费税立法的启动以及一些早期的官方信号，外界一度认为消费税改革的重点不再是征收范围和税率的调整，但事实可能并非如此。

在谈到完善现代税收制度时，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划纲要和到2035年远景目标纲要》（以下简称“十四五” 《方案》）要求调整优化消费税征收范围和税率。推动征集环节后移，稳步划定区域。

中国政法大学财税法研究中心主任石正文告诉第一财经记者，这意味着下一步消费税改革的重点仍包括征收范围和税种的调整。速度。产品纳入消费税征收范围。部分现行税目消费税税率也应调整。可考虑提高高端奢侈品税率，适当降低成品油税率。

征收范围和税率持续调整

消费税对特殊消费品征收，目前包括烟、酒、石油、汽车等15个税目。目的是抑制高污染、高能耗、不可再生资源、奢侈品等商品的消费，增加财政收入。

财政部数据显示，去年我国国内消费税收入12.028亿元，同比下降4.3%。消费税目前是该国第三大税种。

2014年启动的消费税改革重点主要是调整和优化税种范围和税率调整。

比如酒类、小排量摩托车、普通化妆品不再征收消费税；电池、涂料等高污染产品纳入消费税征收范围。 2014年以来，已3次提高成品油消费税税率。 2015年，烟草消费税税率大幅提高。 2016年，对超豪华汽车加征10%的消费税。

下一步消费税范围和税率将如何调整？

中国社科院金融战略研究所副研究员蒋震的研究表明，消费税扩大可以包括高标准、高耗能、高污染的产品，例如私人飞机、高档皮毛制品、高档箱包、红木家具、不可降解包装等。一些高端生活服务、高能耗、高污染的服务产品也可以考虑纳入消费税征收范围，如高尔夫、高端演出等文化娱乐产品、高端医疗健康服务产品、高端桑拿、赛车等高端运动等。

今年两会期间，民盟中央发布的《关于实行消费税动态调整机制的建议》指出，现行消费税中高档奢侈品税目不足，而一些污染环境的消费品并未纳入征税范围，限制了消费税的作用。

《方案》建议动态调整征税范围。例如，高档家具、高档电子产品等大多价格非常昂贵，税基广泛。对他们征收消费税，可以更好地扩大消费税税收收入，正确引导消费者理性消费。此外，还将对白色污染塑料袋、含磷洗衣粉等污染环境的消费品征税，增强消费税保护环境的生态功能。

部分消费税税率应当根据经济社会发展实际情况进行相应调整。

江震认为，成品油是私人汽车消费的重要燃料，也是企业或个人进行生产经营的中间投入。在当前宏观经济形势下，为减轻市场主体负担，可以适当降低税负。此外，小排量汽车不再是高端奢侈品，而是满足通勤需求的必备耐用消费品。对小排量汽车可以做出更加优化的税收安排。此外，适当提高烟草制品消费税水平。

收集流程移至稍后

由于征管方便，目前我国大部分消费税税目都是在生产过程中征收。下一步消费税改革的重点是征收环节后移。

2019年，国务院印发《实施大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》，明确在征管可控的前提下，部分税收现行在生产（进口）环节征收的消费税税目将逐步减少。后期将转移到批发或零售环节征收，扩大地方财政收入来源，引导地方政府改善消费环境。具体调整事项经逐项报批后已得到充分论证并稳步实施。

多位财税专家告诉第一财经记者，消费税在生产阶段征收，增加了生产企业的负担，不利于激励生产经营积极性。而且，一些企业利用多种手段逃税。将征收环节移至零售、批发环节，可以在一定程度上减轻生产企业的负担，更好地发挥消费税的调节作用，增加财政收入。但征管难度也会相应加大，对当地收入造成影响，必须稳步推进。 。

财政部去年曾表示，按照国务院部署，逐项论证可行性和方案，统筹协调后移消费税征管环节改革。

现行消费税税目中，金银首饰、铂金首饰和钻石、钻石首饰按零售层面征税。除对卷烟和超豪华汽车征收生产环节税外，还对批发环节和零售环节分别征收消费税。

由于消费税收入主要来自烟、酒、成品油、汽车四大税种，后期消费税征收流程转向的关键就在于这四大税种。

一位地方财税官员曾对第一财经记者表示，目前烟酒石油车辆的征收可以后期控制，但还没有成熟的政府间收入共享方案。所以，不要把一切都推开。征收流程向后推，势必导致烟酒等生产领域税收大幅下降。如何稳步推进是关键。

石正文表示，消费税征收流程后移的关键是在征管可控的前提下解决地方收入划分问题。