中国奢侈品消费流出税收政策研究.docx
中南财经政法大学学报。 2、2015年双月刊。 209 中国奢侈品消费流出的税收政策研究（西安交通大学经济与金融学院，陕西西安） 摘要：国内外价差是奢侈品消费流出的主要原因之一。在中国大陆的奢侈品消费中，税收是奢侈品定价的重要因素。 影响因素。 我国现行奢侈品税收政策存在征税范围缺乏、税率不合理等问题。 采用比较分析方法对中国大陆、日本、韩国和台湾地区奢侈品进口综合税负进行研究发现，中国大陆综合税负过重是导致奢侈品外流增加的主要因素。商品消费。 应从以下三个方面进一步调整奢侈品税收政策：根据居民收入水平重新界定奢侈品范围； 调整奢侈品消费税范围； 针对奢侈品消费群体制定合理的消费税税率。 关键词：奢侈品消费； 税收政策； 综合税负； 奢侈品税； 国际税务CLC号：F810.4 证件识别码：A 文章编号：（2015）-06 随着人民生活水平的提高，中国内地消费者在海外购买奢侈品的数量逐年增加。 《2013年中国奢侈品市场研究》显示，2013年中国奢侈品市场同比增长率仅为%，远低于2012年中国消费者海外奢侈品支出占比占中国消费者奢侈品总支出的比重。 上升至73%口]。
与此同时，自1978年以来，中国居民最终消费率经历了先升后降的过程，比率为. 1%下降到。 5%，明显低于2011年美国的70%、日本的60%、俄罗斯的52%。国内居民消费不足与海外消费持续增长形成鲜明对比。 奢侈品消费在拉动我国国内消费中占有重要地位。 因此，有利于准确掌握我国进口奢侈品税负现状以及我国进口奢侈品进口税负与国外奢侈品的差异，全面分析我国奢侈品进口税收政策存在的问题。 完善中国税收制度，释放有效内需，促进中国经济健康发展。 一、引言及文献综述 国外对奢侈品的研究主要集中在奢侈品消费动机方面。 最早关于奢侈品消费动机的研究问世，认为奢侈品消费的主要动机是炫耀性动机。 富人消费奢侈品主要是为了显示自己的权力、地位、荣誉和成功等。[2](P57-7"。认为中国中等收入消费者购买奢侈品的主要动机是使用奢侈品Sun和D'的研究发现，影响中国消费者购买奢侈品的因素主要有两个：一是传统因素，包括地位、人际关系等，二是传统因素，包括地位、人际关系等。另一种是收到日期：-06 基金项目：陕西省软科学重点项目《扩大我国居民消费的财税政策研究》（） 作者简介：李香菊（1962~），女，荥阳人河南省西安交通大学经济金融学院教授、博士生导师 那（1980~），女，陕西大理人，西安交通大学经济金融学院博士研究生交通大学.
34万平方米的数据是政治意识形态。 4 国内研究主要集中在奢侈品消费外流原因和奢侈品税收政策分析。 针对奢侈品消费外流的原因，马龙龙和刘畅从奢侈品价格结构的角度研究了奢侈品消费外流的原因[51]； 吴亚斌分析了我国奢侈品进入VI环节的税负水平，认为税收并不会导致奢侈品国内消费下降。 国外价差的主要原因[61]； 赵澜从营销角度分析，奢侈品消费外流的主要原因有两个。 一是奢侈品税负过重，二是中国奢侈品行业不发达[7]。 这与吴亚斌的观点相反。 奢侈税政策的研究更多地集中在消费税方面。 文渊运用经济学理论分析了消费税对奢侈品消费的影响，发现这一税收政策给消费者带来了效率损失和公平损失r80； 李大明、王猛从理论角度分析了奢侈品消费税存在的范围过窄、税率过低、征收从价税等问题，并提出了解决这些问题的方法。 总体而言，国内文献对奢侈品消费外流的原因进行了较为全面的考察。 尽管有文献认为，国内外奢侈品外流、价差较大的主要原因之一是中国进口税负过高。 但具体税收差距没有量化计算，也缺乏与国外奢侈品税收的数据比较。 针对这些不足，本文在不考虑其他税种的情况下，采用我国进口增值税、进口消费税和进口关税税种计算方法，对中国大陆、日本、韩国和台湾地区奢侈品进口综合征税情况进行研究比较。 否定，找出存在的差距和问题，为制定我国奢侈品进口税收政策提供理论依据和决策参考。
2、奢侈品税收的经济效应 消费是人类社会生存和发展的基础，税收是影响消费的重要因素。 对奢侈品征税将对社会收入分配和居民消费结构产生积极影响。 （一）调整收入分配。 初次分配无法在实现效率的同时实现公平。 政府运用税收手段调整初次分配格局。 它不仅可以对高收入者征收高额税收以减少他们的收入，还可以对其进行转移。 这种支付方式增加了低收入群体的收入，改善了社会收入分配。 直接调节和间接调节是税收调节收入分配的两种方式。 直接调整主要是直接税，如个人所得税、财产税、社会保障税等，是对过高收入或意外收入的调整。 间接调节主要是间接税，通过征收间接税来调节收入的使用。 例如，根据不同商品对税收的敏感程度征收不同的税率，从而改变了一定收入水平下居民的个人可支配收入。 奢侈品消费群体大部分是高收入人群，奢侈品消费者对税收并不敏感。 重税可以减少高收入人群的可支配收入，为政府增加更多的财政收入，进而为政府提供社会服务。 必要的公共服务奠定稳定的财政基础； 政府可以通过转移支付等方式将这部分收入分配给低收入群体，以达到改善收入分配的目的。 （二）调整居民消费结构 商品税在一定程度上影响居民消费行为选择。 当政府对某种商品征税时，就会改变市场上对征税商品和其他商品的需求以及它们之间的相对价格。 这就导致消费者在选择商品时产生新的消费组合。
因此，政府对特定奢侈品征税可以引导和调节居民消费结构，减少过度消费，改善社会需求结构和供给结构，培育主导产业，从而带动经济持续快速发展。 三、国内奢侈品税收政策现状分析 （一）当前奢侈品税收政策 2012年《中国春节海外奢侈品消费数据监测报告》显示，中国居民出国旅游消费的奢侈品主要包括名表、皮具、时装、化妆品。 、香水、珠宝、珠宝[11I． 消费者在国内购买这些奢侈品的税负来自两个环节：国内流通环节和进口环节。 其中，国内流通环节缴纳的税费包括增值税、企业所得税及附加。 进口阶段缴纳的税费包括关税、增值税和消费税（皮革制品和时装不征收消费税）。 本文主要研究中国人在海外购买的六类奢侈品35万立方米数据的进口税负。 根据税法规定，奢侈品缴纳的进口关税、进口消费税、进口增值税分别为xt、(x(1+t,)/(1t:))t:]17%。 在计算过程中，关税税率是最惠国税率中最低的税率。 据测算，这六类奢侈品的综合税负在28.7%至83.86%之间。 其中，箱包、时装税负较低，香水、化妆品税负最高（见表六类奢侈品）。 产品进口税负（单位：%1 税则 奢侈品名称 综合税负 最惠国税率 普通税率 税率表（（不含增值税）单价1万元/件及以上） 50、80、 100 其他皮革或再生皮革 布质包袋 100 时装 90、100、130 护肤品、化妆品 150 香水 150 金银首饰等 130 其他贵重珠宝首饰等 130 数据来源：HS编码表及中国税务局网2014年（二）奢侈品税收政策存在的问题 2006年，我国将消费税税目调整，包括高档手表、高尔夫装备、游艇等纳入消费税范围，并取消了皮肤税目护理和护发产品。
2014年29日，部分消费税税率进行调整。 汽油、脑油、溶剂油、润滑油的单位消费税额由原来的0.20/升提高到0.32·2I。 这些税收政策的调整体现了政府保护环境、调节收入分配的目标。 目前，我国奢侈品税收政策主要存在两个问题：一是征税范围不合理；二是征税范围不合理。 二是税率需要调整。 1.征税范围不合理。 我国消费税征税对象的选择主要基于两个精神：一是“禁征结合”。 比如一次性筷子等对环境有较大负面影响的产品。 二是对富人征税，比如对豪华游艇等奢侈品征税。 尽管当前消费税的征税范围较以往更加合理，但“缺席”现象依然存在。 例如，污染环境的物品、高端奢侈品（如高端皮毛制品、豪宅）、高端消费娱乐（如温泉浴场）等尚未纳入消费范围。税。 这不利于减少环境污染、调整收入分配，反而刺激了奢侈品的产生。 消费品消费的扩大，加剧了社会的贫富差距。 2. 税率可能会有所调整。 由于消费税具有调整消费结构的功能，其征税对象具有选择性，税率会根据商品种类和原产地的不同而不同。 税率选择应遵循以下原则：对生活必需品征收低税率，对奢侈品、有害人体健康的商品、污染环境的产品征收高税率。 即使是类似的产品，税率也会根据产品的不同而有所不同。
我国现行消费税对奢侈品征收的税目及税率为：高尔夫球及高尔夫球具税率为10%，高档手表20%，游艇10%，金银珠宝5%，化妆品30 %。 从这些奢侈品的消费群体来看，与化妆品的消费者相比，高尔夫球、高尔夫装备、游艇等消费品的消费者显然属于富裕阶层，但前者的税率为30%，而后者的税率为30%。后者的税率为10%。 税率设计是累退的。 笔者认为，首先应将高收入群体消费的奢侈品全部纳入消费税征税范围，然后根据奢侈品消费群体按照差别税率的原则确定税率。 。 对富人消费的奢侈品（如游艇、高尔夫装备）征收高税率，对中产阶级消费的奢侈品（如化妆品、金银珠宝）征收较低税率。 只有这样的税率结构才能起到调节收入差距的作用。 。 当社会中极端富人和极端贫困人口较少、中产阶级数量较多时，可以考虑将极端富豪消费的奢侈品纳入消费税范围并征收高税率，取消中产阶级消费的奢侈品消费税目，减少消费税的累退。 （三）奢侈税政策问题成因分析笔者认为，我国奢侈税政策存在上述两个问题。 笔者认为主要原因如下：36万平方米的数据。 首先，随着人们物质生活的丰富，人们的需求也在逐渐发生变化。 我国消费结构经历了三次升级。 第一个阶段是以粮食消费为主要焦点的温饱阶段。 第二个阶段是以轻工产品消费为主的发展阶段。 第三个阶段是以住房、汽车、服务消费为主的阶段。 主要享受阶段。
因此，居民对奢侈品和普通消费品的观念也会随着消费升级而发生变化。 我国消费税于2006年进行修订，奢侈品是消费税的主要征税对象。 随后几年该税被取消，导致奢侈品消费税范围出现“空缺”。 其次，改革开放以来，我国经济快速发展，取得了显著成效，人民物质生活水平普遍提高。但据统计，2010年至2014年基尼系数一直维持在0.47左右[13|。 贫富差距较大，是我国经济发展的一个因素。