进口阶段的海关税费征收

进口阶段的海关税费征收

增值税报告

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一、含义

增值税是以商品生产、流通和劳务各环节所创造的新价值为对象的流转税。进口增值税是海关在货物、物品进口时对进口货物的法人或者自然人征收的增值税的一种。

采用并全面实行国际通行的增值税制度，有利于促进专业分工协作，体现税负公平合理，稳定国家财政收入，也有利于出口退税规范运作。

2. 征费

进口阶段的增值税由海关依法向进口货物的法人或者自然人征收，其他阶段的增值税由税务机关征收。

进口增值税以零部件价格为计税价格，征税时不能抵扣税款。进口环节增值税组成价格由关税完税价格加上关税税额组成。消费税产品的增值税组成价格必须加上消费税额。

进口环节增值税税率的调整和增值税免征、减税项目由国务院规定。任何地区、部门不得规定免税、减税项目。进口环节增值税起征点为50元，50元以下的物品免征。

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务或者进口货物的单位和个人为增值税纳税人，必须按照增值税规定缴纳增值税。进口货物，由纳税人（进口商或者其代理人）向办理进口手续的海关申报纳税。

进口环节增值税的征收管理，按照关税征收管理的规定执行。

三、征税范围及税率

在我国境内销售货物（销售房地产或者免税的除外）或者提供加工、修理修配劳务

单位和个人进口货物，必须依法缴纳增值税。在我国境内销售商品，是指所销售商品的原产地和地点在我国境内。

我国增值税征收原则是中性、简单、规范，采取基本税率加较低税率的征收模式。基本税率（17%）的适用范围包括：纳税人销售或者进口低税率货物以外的货物，并提供加工、修理修配劳务。低税率（13%）的适用范围是指纳税人销售或者进口下列货物：

（l）粮食、食用植物油：

(2)自来水、采暖、空调、热水、煤气、液化石油气、天然气、沼气、住宅用

煤炭产品；

（三）书籍、报纸、杂志；

（四）饲料、化肥、农药、农机、农膜；

（五）国务院规定的其他货物。

消费税报告

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意义

消费税是对消费品或者消费活动的流转征收的流转税。我国征收消费税的目的是调整我国消费结构，引导消费方向，保证国家财政收入。它是在普遍征收货物增值税的基础上，对少数消费品征收的一种税。

征收

在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口《消费税暂行条例》规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，以及国务院认定的其他单位和个人。销售国务院《消费税暂行条例》规定的消费品的，为消费税的纳税人。我国的消费税由税务机关征收。进口应税消费品的消费税由海关征收。纳税人（进口商或其代理人）在办理进口报关时，向报关地海关申报纳税。

进口到我国的应税消费品，消费税采用从价税、从量税、复合税方式计算。消费税的税目和税率按照《消费税暂行条例》所附《消费税税目和税率表》执行；消费税税目、税率的调整由国务院决定。进口消费税起征点为50元，50元以下的物品免征。进口环节消费税的征收管理，按照关税征收管理的规定执行。

征集范围

消费税的征收范围主要根据我国当前经济社会发展状况、现行消费政策、人民群众的消费结构和金融需求，并借鉴国外通行做法来确定。

消费税的征收范围仅限于少数消费品。应税消费品大致可分为以下四类：

（一）——一些过量消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒、鞭炮、烟花爆竹等；

（2）奢侈品及非生活必需品，如名贵珠宝、首饰、玉石、化妆品等；

（三）汽车、摩托车、汽车轮胎等高能耗高端消费品；

(4)不可再生和替代资源消费品，如汽油、柴油等[1]